复式记账与借贷记账法
本文是复式记账系列文章的第四篇。
前三篇文章有意的避开了复式记账的形，专注于复式记账的神。目的是抛开复杂的概念，抓住复式记账的本质，真正的理解复式记账。
但接触复式记账，不可避免的会接触到借贷记账法中的一些概念。所以本文就来介绍一下借贷记账法中的一些概念。
记账符号
在复式记账中，资金的流动是有方向的，对于一个账户来说，资金可能是流入的也可能是流出的，所以必须要有符号来表示这个方向。
在之前的文章中中，使用过“收入”、“支出”表示资金的流向，后来为了便于统计，把收入和支出改为了正负号，用正号表示资金的流入，用负号表示资金的流出。
在借贷记账法中，使用“借”和“贷”两个符号表示资金的流向。
很多人可能会对这两个符号感到困惑，是因为把它们当作了两个汉字，在试图理解它的意思。
在汉字中，“借”和“贷”都同时可以表示流入和流出，例如：“张三借给李四一块钱”和“张三找李四借了一块钱”这两句话中的“借”字，就分别表示了相反的意思。所以如果试图从汉字的意思上去理解，只能越想越乱。
在借贷记账法中，“借”和“贷”只是两个长成了汉字样子的符号。“借”就表示资金的流入，“贷”就表示资金的流出：
借=借入=收入=+贷=贷出=支出=-
所以，你可以把之前文章中，所有出现“收入”或“+”的地方，全部替换成“借”；所有出现“支出”或“-”的地方，全部替换成“贷”。
同样，你也可以把本文后面，所以出现“借”的地方，全部替换成“+”；所有出现“贷”的地方，全部替换成“-”。
明细账
理解了借贷这两个记账符号之后，就可以把之前的记账表格，转换成正式的借贷记账法了。
要说记账，肯定要有账本。借贷记账法中的账本主要是明细账，常用的三栏式明细账一般长这样：
结合一个例子理解一下明细账中每一列的含义。假设有如下的记账表格：
| 凭证号 | 摘要 | 资产-工资卡 | 负债-信用卡 | 收入-工资 | 支出-房租 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 交房租 | -1,000 | 1,000 | ||
| 2 | 发工资 | 10,000 | -10,000 | ||
| 3 | 还信用卡 | -100 | 100 | ||
| 合计 | 9,900 | -900 | -10,000 | 1,000 |
在借贷记账法中，每个账户都有一本属于自己的明细账。所以这个例子中，需要准备四本明细账。
资产-工资卡：
| 凭证号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 2 | 发工资 | 10,000 | 借 | 10,000 | |
| 3 | 还信用卡 | 100 | 借 | 9,900 |
负债-信用卡：
| 凭证号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 交房租 | 1,000 | 贷 | 1,000 | |
| 3 | 还信用卡 | 100 | 贷 | 900 |
收入-工资：
| 凭证号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 2 | 发工资 | 10,000 | 贷 | 10,000 |
支出-房租：
| 凭证号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 房租 | 1,000 | 借 | 1,000 |
先来看一下每一列的含义：
- 凭证号：将会在下一节介绍。
- 借方和贷方：还记得上一节介绍的记账符号吧，如果资金流入了这个账户，就记在借方；流出了这个账户，就记在贷方。
- 借或贷：这是余额的符号，如果余额是正数，就是借；负数就是贷。
在借贷记账法中通常都是借方在左边，贷方在右边，在后面还能在很多地方看到这个规律。很多人对借贷两个字的含义感到混乱，觉得不如干脆叫左右记账法还更好理解些。所以你看，“借”和“贷”真的只是两个符号，它们甚至都可以不是汉字，用位置来表示都可以。
再来看下每本明细账的含义：
- 资产-工资卡：发工资时，资金流入工资卡，所以记在借方；还信用卡时，资金流出工资卡，所以记在贷方；最后的余额是借 9,900，说明共有 9,900 元流入了工资卡，当前工资卡余额是 9,900 元。
- 负债-信用卡：最后余额是贷 900，说明共有 900 元流出了信用卡，当前信用卡还需要还款 900 元。
- 收入-工资：最后余额是贷 10,000，说明共有 10,000 元流出了工资，当前收入 10,000 元。
- 支出-房租：最后余额是借 1,000，说明共有 1,000 元流入到房租，当前在房租上消费了 1,000 元。
想象一下没有电脑之前，账房先生拿着这四本账，看一眼最后的余额，就知道在这一项上的余额、欠款、收入或是支出了。
再注意观察下每本明细账最后的余额，把所有借的加起来一定等于所有贷的加起来，其实就是原来的记账表格中，对最后合计那行求和一定等于 0。如果不等于 0，就说明账有问题了。你可能在影视剧中看到过“账已经平了”的台词，说的就是这个意思。
你也许会有疑问，这不就是一些数字吗，想把它们弄平不是很容易吗？别急，这些数字可不是你想改就能改的，因为每个数字都是有对应的凭证可以核对的。
记账凭证
对比明细账和记账表格，会发现，记账表格每一行就表示了一笔完整的交易，参与的账户都能一目了然的看到。而明细账把一笔交易拆分到多个账本中记录了，事后查账的时候，还要去其他账本里找，不直观。
其实正常记账的流程，不是直接就把账记录到明细账上的，而是先有记账凭证，记账凭证后面会贴有相关的票据，例如合同、发票等，然后会有人审核无误后，最后才登记到明细账上的。
记账凭证一般长这样：
把刚才例子中的三笔交易转换成记账凭证，就可以写成这样：
| 摘要 | 总账科目 | 明细科目 | 借方金额 | 贷方金额 | ✓ |
|---|---|---|---|---|---|
| 交房租 | 支出 | 房租 | 1,000 | ||
| 负债 | 信用卡 | 1,000 |
| 摘要 | 总账科目 | 明细科目 | 借方金额 | 贷方金额 | ✓ |
|---|---|---|---|---|---|
| 发工资 | 资产 | 工资卡 | 10,000 | ||
| 收入 | 工资 | 10,000 |
| 摘要 | 总账科目 | 明细科目 | 借方金额 | 贷方金额 | ✓ |
|---|---|---|---|---|---|
| 还信用卡 | 负债 | 信用卡 | 100 | ||
| 资产 | 工资卡 | 100 |
每一列的含义：
- 总账科目和明细科目中的科目，就是之前所说的账户，在会计的专业术语中，叫做会计科目。
- 资金流入这个科目（账户），就记录在借方金额；流出则记在贷方金额。同样是借方在左边，贷方在右边。
- 对号表示这一行是否登记到相应的明细账上了。
这样，记账的时候，先是填写记账凭证，然后审核无误后，根据记账凭证，登记到对应的明细账上。查账时，找到根据明细账中的凭证号，找到对应的记账凭证，就能知道这笔交易和哪几本账有关了，而且根据凭证上的记录和相关的票据，可以核实记录的数字是否有误。
会计分录
记账凭证是这种表格的形式，不方便交流和描述，所以一般在书中，都会使用会计分录的形式，用文字来描述这个记账凭证。如果用会计分录的形式来表示这三个记账凭证，分别可以表示成以下几种形式：
1 | 借：消费-房租 1,000 |
1 | 借：资产-工资卡 10,000 |
1 | 借：负债-信用卡 100 |
财务报表
上一篇文章介绍了复式记账与财务报表。其中有提到，损益表中，支出在左边、收入在右边；资产负债表中，资产在左边，负债和所有者权益在右边。而且还发现了一个规律，刚好正数的都在左边、负数的都在右边。
结合本文，你会发现，这不是巧合。因为借贷记账法中，左边表示借方，等价于之前文章中所说的正号；右边表示贷方，等价于之前文章中所说的负号。
但也并不是所有的报表都符合这个规律，实际大多数公司的报表根本就不分左右，都是平铺的。
至此，复式记账所有概念性的东西，就全部介绍完毕了。需要注意的是，本文介绍的内容，只是一些概念性的科普，真正的借贷记账法远不止这么简单。但实际个人记账，不需要这么多复杂的概念，有前几篇文章的知识就足够了。
复式记账系列文章还剩最后一部分内容——记账工具。